door Rob van Schijndel

In een volgende column zal ik aandacht besteden aan alle snode plannen van monsieur Hollande, die dan wellicht wat meer vorm hebben gekregen. Maar eerst nieuws uit Holland.

Oude regel

Iedereen die niet in Nederland woont, maar wel een inkomen geniet uit Nederland, wordt door de Nederlandse belastingdienst behandeld als een ¨buitenlands belastingplichtige¨. De keuzeregeling voor buitenlandse belastingplichtigen biedt de buitenlandse belastingplichtigen echter de mogelijkheid te worden behandeld als binnenlandse belastingplichtigen.

De heer Jansen heeft jaren op een openbare basisschool gewerkt in de gemeente Eindhoven. Hij is inmiddels met vervroegd pensioen en ontvangt een uitkering van het ABP. Hij is sinds enige tijd woonachtig in Frankrijk, in een huurwoning in het mooie Céret. De heer Jansen wordt door de Nederlandse belastingdienst gezien als een ¨buitenlands belastingplichtige¨. Hij dient ook daadwerkelijk belasting te betalen in Nederland, omdat het belastingverdrag tussen Nederland en Frankrijk de heffing over dergelijke inkomsten toewijst aan Nederland (het land waar er is gewerkt). Die Nederlandse heffing valt overigens wel mee. Over de eerste € 18.945 is er slechts 1,95% inkomstenbelasting verschuldigd. Over de volgende € 14.918 slechts 10,8%. Boven de € 33.863 is het tarief 42% en boven de € 56.491 zelfs 52%. Maar zo hoog is het pensioen niet van de heer Jansen.

Stel dat hij een pensioen ontvangt van € 15.000. Dan betaalt hij dus € 293 belasting (wordt over het algemeen direct ingehouden door het ABP, waardoor er geen Nederlandse aangifte noodzakelijk is). In Frankrijk betaalt de heer Jansen niets over dit pensioen. Wel dient hij de inkomsten op te geven op het Franse aangifteformulier (in het goede vakje, zodat de Franse belastingdienst de inkomsten meeneemt voor het bepalen van het belastingtarief, maar de ABP inkomsten niet meeneemt in de daadwerkelijke belastingberekening). Het maakt voor de heer Jansen (vrijwel) niets uit of hij opteert voor de binnenlandse belastingplicht in Nederland. Hij betaalt in beide gevallen € 293 belasting.

Stel nu dat de heer Jansen niet huurt, maar een fraaie woning heeft gekocht in Céret. Met dank aan de plaatselijke Credit Agricole, waar hij een hypotheek heeft afgesloten (€ 7.000 rente per jaar).Bij een buitenlands belastingplichtige wordt er in Nederland uitsluitend rekening gehouden met de in Nederland belaste inkomsten (€ 15.000 inkomen = € 293 belasting). Indien de heer Jansen (die met die mooie koopwoning) echter opteert voor de binnenlandse belastingplicht, wordt er rekening gehouden met zijn totale wereldinkomen. In dat geval mag er ook rekening worden gehouden met de hypotheekrente op zijn Franse woning (eigenwoningforfait laat ik even buiten beschouwing). Het pensioen van € 15.000 wordt dan verminderd met € 7.000, waardoor er over € 8.000 belasting is verschuldigd (= € 156).

Niet echt een groot voordeel (veroorzaakt door de lage belastingheffing). Als het inkomen hoger is en het 52% tarief is van toepassing, dan wordt het opteren voor de binnenlandse belastingplicht uiteraard een stuk voordeliger. De heer Jansen wordt op een dag ook 65. Op dat moment krijgt hij nog steeds het ABP pensioen van € 15.000, maar ook een AOW van € 9.000. Zonder te opteren zou hij in Nederland slechts belasting betalen over € 15.000. Als hij echter opteert voor de binnenlandse belastingplicht, betaalt hij belasting over (€ 15.000 ABP + € 9.000 AOW - € 7.000 hypotheekrente =) € 17.000. Opteren is dan derhalve niet meer verstandig, omdat de belastinggrondslag € 2.000 hoger ligt. Er wordt in deze situatie geen vrijstelling ter voorkoming van dubbele belasting verleend door Nederland, omdat de heer Jansen in het verleden heeft geprofiteerd van het keuzerecht (inhaalregeling). Opteert de heer Jansen nu niet meer, dan dient hij in één keer belasting te betalen over het in het verleden genoten voordeel (terugnameregeling).

Nieuwe regel

Al enige tijd lopen er procedures tegen de bovenstaande regels. Naar aanleiding van al deze procedures heeft de Staatssecretaris van Financiën, de heer Weekers, onlangs het volgende besloten: Indien het inkomen voor ten minste 90% bestaat uit in Nederland belaste inkomsten en er wordt geopteerd voor de binnenlandse belastingplicht, worden er in latere jaren geen correcties meer toegepast voor behaalde voordelen uit het verleden. De heer Jansen heeft de eerste jaren alleen een ABP inkomen. Derhalve is 100% van zijn inkomen in Nederland belast. Hij kan derhalve opteren voor binnenlandse belastingplicht, zonder in latere jaren geconfronteerd te worden met negatieve gevolgen. Op het moment dat hij AOW krijgt, zal de heer Jansen niet meer opteren voor de Nederlandse binnenlandse belastingplicht. Zonder negatieve gevolgen. En zo hoort het ook! Alle elementen omtrent het keuzerecht worden op korte termijn opnieuw beoordeeld door de Staatssecretaris en het een en ander zal dan ook in de wet worden gewijzigd. Meer informatie: www.frankrijkemigratie.nl of tel. 0468 – 54 23 13

| Meer...