Het Franse parlement buigt zich de komende tijd over een wetsvoorstel: ''Projet de loi de finances rectificative 2011' . Een aantal zaken zijn voor zowel in Frankrijk als in Nederland wonende personen met onroerend goed in Frankrijk van belang. Een aantal zaken betreffen in het bijzonder de SCI- bezitter.

ISF (vermogensbelasting)

Op het gebied van de ISF is er een direct ingaande verhoging van de drempel:

Vermogensbelasting is (tot nu toe) verschuldigd bij een (Frans) netto vermogen boven € 800.000. Dit wordt € 1.3 miljoen en wel, zo de wet wordt aangenomen,per 1 januari van dit jaar (2011). De aangiftedatum is om deze reden uitgesteld tot 30 september a.s. (i.p.v. 15 juni). Is het Franse vermogen minder dan € 1.3 miljoen, dan hoeft dit jaar al geen aangifte meer te worden gedaan.
Per 2012 wordt het tarief teruggebracht van 0,55% tot maximaal 1,8% (huidige tarief), naar 0,25% tot € 3 miljoen en 0,50% boven de € 3 miljoen. Bijzonderheid hierbij is dat bij overschrijding van de drempel de belasting verschuldigd is vanaf de eerste euro.

€ 1.300.000 helemaal vrij

> € 1.300.000 - € 1.400.000 0,25%. Maar er geldt een speciale regeling voor vermogens tussen € 1.300.000 en € 1.400.000

Vervolgens wordt de fameuze 'bouclier fiscal', waardoor wordt voorkomen dat in totaal niet meer dan 50% aan directe belastingen wordt betaald, voor het overgrote deel met ingang van 2012 afgeschaft (over het inkomen genoten in 2011).

SCI en compte associé

Voor niet-Frans ingezetenen met onroerend goed in Frankrijk middels een tussengeschoven vennootschap (veelal een SCI) kan voor de berekening van de ISF een "eigen" vordering op de vennootschap niet meer als aftrekpost voor de waarde van de aandelen in aanmerking worden genomen. De Franse wetgever maakt nu definitief een einde aan deze fiscale loophole. Het gaat dan zowel om de vordering in compte courant van de associé als om de vordering van een gelieerde vennootschap zoals de 'eigen' BV. Bancaire schulden kunnen daarentegen wel in aanmerking worden genomen. Bent u Nederlands ingezetene, dan blijft de verdragsbescherming hopelijk in stand.

Belasting voor niet-ingezetenen met Frans onroerend goed

De niet in Frankrijk wonende eigenaar van Frans onroerend goed is, naar de mening van de breinen achter de veranderingen, iemand die wel profiteert van veel met gemeenschapsgeld betaalde voorzieningen, zonder echter navenant bij te dragen aan de daarvoor benodigde belastinginkomsten. Vandaar een nieuwe belasting voor niet- ingezetenen (non-résidents) per 2012:

Non-résidents dienen jaarlijks 20% belasting te betalen over de kadastrale huurwaarde (valeur locative cadastrale) van hun onroerend goed. De hoop dat bij bezit middels een SCI de belasting ontweken wordt wankelt onder de mededeling dat het gaat om zij die direct of indirect eigenaar zijn van Frans onroerend goed. Deze belasting zou volgend jaar in moeten gaan.
> Niet-Franse autoriteiten vragen zich af of hier Europese non-discriminatie beginselen ingeroepen kunnen worden. Franse autoriteiten echter denken dat het voorstel die test kan doorstaan.

Schenkingsrecht en successiebelasting

Voor schenkingsrecht bij verkrijgingen tussen echtgenoten (inclusief geregistreerd partners) of tussen ouders en kinderen, worden de tarieven in de bovenste schijven (vanaf € 902.838) verhoogd van 35% naar 40%, respectievelijk (vanaf € 1.805.677) van 40% naar 45%.
Voor successiebelasting ouders/kinderen geldt een overeenkomstige verhoging. In geval van elkaar opvolgende schenkingen is de 6-jaarstermijn (waarbinnen schenkingen bij elkaar worden opgeteld) opgerekt naar een tien-jaars termijn. Wilt u deze verzwaring voor zijn door een schenking nog snel te formaliseren dan resten wellicht nog enkele weken, meer niet! Houdt u in dat geval ook rekening met de eventueel in Nederland verschuldigde schenkbelasting. Daarboven geldt tot nu toe een reductie voor schenkingsrecht op grond van de leeftijd van de schenker (tot 50%). Deze reductie wordt afgeschaft per het moment van ingang van de wet.

Diversen

Besluit u niet langer in Frankrijk woonachtig te zijn en woonde u in de tien voorafgaande jaren meer dan zes jaar in Frankrijk, dan is met betrekking tot bepaalde vermogensbestanddelen een exit-tax verschuldigd. Ook voor de belastingheffing over trustvermogen wordt een regeling getroffen waarbij, net als in de Nederlandse belastingwetgeving ten aanzien van trusts, van een zekere transparantie wordt uitgegaan. Op beide regelingen gaan wij niet verder in.

Wat nu?

De voorgestelde wijzigingen zijn nog geen wet. De 20%-heffing heeft veel aandacht over de grens gekregen. Devaleur locative cadastrale is op dit moment over het algemeen nog betrekkelijk laag maar… herziening is niet ondenkbaar. Verder blijven op dit moment nog veel vragen onbeantwoord, bijvoorbeeld over samenloop met werkelijke verhuur en over eventuele aftrekposten. Zit u in een schenkingsplan met onderwerping in Frankrijk, dan zou u de oprekking van de zes-jaarstermijn of het beroep op reductie wegens leeftijd voor kunnen zijn door heel snel te handelen! Voor Nederlands ingezetenen die hun onroerend goed via een SCI houden, blijft naar het voorlopig inzicht, het Nederlands-Franse belastingverdrag een goede bescherming tegen de ISF-heffing. Bovenstaand is samengesteld op basis van informatie verkregen van onze Franse partners Michelez & Associés te Parijs en Mr. Albert Mulder van CM-TAX te Cassis. Voor meer inlichtingen, documentatie of overleg weet u ons wel te vinden op ons nieuwe adres:

Heering Associates
Gebouw De Koophandel
Herengracht 141
1015 BH Amsterdam
Tel. +31 20 722 21 11

| Meer...